Zašto postoji razlika između zbroja stavki i ukupnog iznosa na veleprodajnom dokumentu?
U određenim situacijama možete uočiti razliku između ručnog zbroja iznosa pojedinačnih stavki i ukupnih iznosa iskazanih na veleprodajnom dokumentu (ukupna porezna osnovica i/ili ukupan iznos s porezom).
Ovaj članak detaljno pojašnjava zašto se ta razlika javlja, zašto je takav obračun zakonski ispravan i zašto dokument ne predstavlja grešku. Na konkretnim primjerima pokazat ćemo logiku izračuna poreza na dodanu vrijednost (PDV) na veleprodajnim dokumentima u Luceedu.
Uvod
Glavni uzrok ove pojave leži u zakonskoj razlici između veleprodajne i maloprodajne isporuke te načinu na koji se za svaku od njih obračunava PDV.
👉 Prema Pravilniku o porezu na dodanu vrijednost, PDV se obračunava na ukupnu poreznu osnovicu cjelokupne isporuke, a ne na cijenu svake pojedine stavke.
👉 S druge strane, Zakon o zaštiti potrošača definira maloprodajnu cijenu kao konačnu cijenu za jedan proizvod, u koju je već uključen PDV.
Pojednostavljeno:
Veleprodaja (VP): PDV se obračunava na ukupan zbroj svih stavki (na ukupnu osnovicu).
Maloprodaja (MP): PDV je već sadržan u cijeni svake pojedine stavke.
Zbog ove razlike, u Luceedu kod unosa veleprodajnih dokumenata (npr. Naloga prodaje) možete birati tip cijene: V (veleprodajna) ili M (maloprodajna). Odabir tipa cijene određuje metodu izračuna PDV-a. Objašnjenja u ovom članku odnose se isključivo na dokumente s tipom cijene V.
Objašnjenje izračuna na veleprodajnim dokumentima
Kako bi se osigurala maksimalna preciznost i zakonska ispravnost obračuna PDV-a, Luceed internu kalkulaciju porezne osnovice na veleprodajnim dokumentima radi koristeći četiri decimalna mjesta. Međutim, na korisničkom sučelju i ispisima, iznosi se prikazuju zaokruženi na dvije decimale, sukladno važećoj valuti.
Upravo ta razlika između interne preciznosti izračuna i zaokruženog prikaza dovodi do naizglednog odstupanja.
Primjer izračuna porezne osnovice
Pretpostavimo da dokument sadrži 100 stavki, gdje svaka ima veleprodajnu cijenu bez poreza od 10,44 eura, količinu 1 komad, te se na svaku odobrava rabat od 15%.
Kada se od jedinične cijene oduzme iznos odobrenog rabata, dobije se cijena od 8,874 eura. Budući da se na korisničkom sučelju iznosi prikazuju s dvije decimale, korisnik će na svakoj stavci vidjeti iznos od 8,87 eura. Samim time, logično je očekivati da će ukupna osnovica biti 887,00 eura (100 x 8,87 €).
No, kako bi obračun bio u skladu s propisima, Luceed za izračun ukupne osnovice koristi preciznu vrijednost od 8,874 eura. Prema tome, ispravna osnovica je 887,40 eura (100 x 8,874 €), a ne 887,00 eura.
Vjerujemo da ćemo se svi složiti da bi osnovica za 100 komada proizvoda po cijeni od 10,44 eura i rabatom od 15 % trebala biti jednaka kao i osnovica za 1 komad proizvoda po cijeni od 1.044 eura i popustom od 15 %. Ukoliko se na cijenu od 1.044 eura primijeni rabat od 15 %, dobije se upravo iznos od 887,40 eura, koliko i iznosi ispravna osnovica u našem primjeru.
Zašto je stupac Iznos s porezom informativnog karaktera?
Dodatne nedoumice može stvoriti stupac Iznos s porezom na stavkama dokumenta. Važno je naglasiti da je taj podatak na veleprodajnim isporukama isključivo informativnog karaktera.
Zakon o porezu na dodanu vrijednost definira obvezne elemente računa. Među njima se navodi jedinična cijena bez PDV-a, ali se ne navodi iznos s porezom za svaku pojedinu stavku. Obveza iskazivanja konačne cijene s uključenim PDV-om po proizvodu proizlazi iz Zakona o zaštiti potrošača i odnosi se na maloprodaju.
Budući da se ovdje radi o veleprodajnim isporukama, zbroj pojedinačnih vrijednosti u stupcu Iznos s porezom ne mora odgovarati ukupnom iznosu dokumenta s uključenim PDV-om.
Uzmimo za primjer jednu stavku u količini od 2 komada, s cijenom bez poreza od 0,61 euro/komad. Ukupna osnovica je 1,22 eura. Kada na nju dodamo PDV po stopi od 25 %, ukupan iznos dokumenta s porezom mora se zaokružiti na dvije decimale i iznosi 1,53 eura (porez je 0,31 eura).
Na ovoj stavci će u stupcu Iznos s porezom biti prikazan iznos od 1,52 eura, jer se prikaz u ovom stupcu ne zaokružuje na isti način kao ukupni iznosi dokumenta. A što kada bi se ipak zaokruživao? Ako bismo imali dvije stavke umjesto jedne s istim vrijednostima, te ako bi se ovi iznosi zaokruživali, na obje stavke bismo u stupcu Iznos s porezom imali 1,53 eura, što bi zbrojeno dalo 3,06 eura. Podsjetimo, osnovica je u tom slučaju 2,44 eura (0,61 eura x 4 komada), pa je prema tome ukupan iznos s porezom 3,05 eura. Dakle, i kada bi se zaokruživalo, nastajala bi odstupanja.
To potvrđuje da je jedini ispravan i mjerodavan podatak onaj u rekapitulaciji dokumenta.