Isporuka usluga i prodaja dobara na daljinu unutar EU-a

U ovom članku možete se upoznati s poreznim rješenjima koja je moguće primijeniti kod isporuke usluga i prodaje dobara na daljinu unutar EU, te sukladno njima, s postupcima koje je moguće primijeniti u Luceedu i postupkom njihova postavljanja. Ovi postupci se u pravilu odnose na e-trgovine koje vrše isporuke usluga i prodaju dobara na daljinu unutar EU.

Uvod

Koja porezna rješenja je moguće primijeniti kod prodaje na daljinu unutar EU?

Do praga od 10.000,00 € mjesto oporezivanja je RH, a PDV je 25%

Ako je porezni obveznik (prema čl. 26. st. 1. t. c) Zakona o PDV-u) u prethodnoj i tekućoj kalendarskoj godini ostvario vrijednost isporuka (koje ulaze u prag) manju od 10.000,00 € (bez PDV-a), mjesto oporezivanja navedenih isporuka je u državi članici sjedišta isporučitelja, odnosno u RH.

U tom slučaju, porezni obveznici trebaju na izdanom računu za usluge i isporuke dobara na daljinu obračunati hrvatski PDV.

Porezni obveznici koji obavljaju navedene isporuke u vrijednosti manjoj od praga obvezni su do 20. siječnja tekuće za prethodnu kalendarsku godinu podnijeti Pregled telekomunikacijskih usluga, radio i tv emitiranja i elektronički obavljenih usluga te isporuka dobara na daljinu osobama koje nisu porezni obveznici u EU na Obrascu e-trgovina. Napominjemo da je ovaj obrazac sastavni dio Luceed modula Knjige Ura/Ira.

Što nakon prelaska praga od 10.000,00 €

Prelaskom spomenutog praga, porezni se obveznik može (prema čl. 163. st. 8. Pravilnika o PDV-u) odlučiti za jedno od sljedećih rješenja:

• prijaviti se u RH za primjenu OSS-a (One Stop Shop), nakon čega će na izdanom hrvatskom računu obračunavati PDV države članice u kojoj kupac – fizička osoba ima sjedište ili prebivalište,

• registrirati se za potrebe PDV-a u svakoj državi članici u kojoj se nalazi mjesto oporezivanja isporuka, što znači da će, prema propisima tih zemalja, izdavati račune, obračunavati PDV i prijavljivati obvezu PDV-a u tim državama.

Što omogućuje prijava u OSS?

Primjenom elektroničkog sustava OSS porezni obveznici iz RH mogu podmiriti obvezu PDV-a pri prodaji na daljinu, odnosno za e-trgovinu, prema svim državama članicama EU-a u jednoj državi članici (One Stop Shop - sve na jednom mjestu).

Riječ je o primjeni posebnih postupaka oporezivanja isporuka usluga i dobara na daljinu osobama koje nisu porezni obveznici unutar EU-a, čija primjena za porezne obveznike zapravo znači pojednostavljenje u oporezivanju jer se tako porezni obveznici ne trebaju registrirati za potrebe PDV-a u svim zemljama članicama EU-a u kojima prodaju dobra na daljinu i usluge.

Porezni obveznici koji NE izaberu primjenu posebnih postupaka, obvezni su registrirati se za potrebe PDV-a u svakoj državi članici u kojoj je mjesto oporezivanja isporuka dobara i usluga koje obavljaju.

Koje postupke je moguće primijeniti u Luceedu kod ovog oblika prodaje?

U Luceedu je moguće primijeniti postupke koji pokrivaju sva navedena porezna rješenja.

Evidentno je da u slučaju kada je vrijednost isporuka koje ulaze u prag manja od 10.000,00 € (bez PDV-a) nije potrebno provoditi nikakve posebne postupke u Luceedu jer porezni obveznici na računu za usluge i isporuke dobara na daljinu obračunavaju hrvatski PDV, a za isporuke o kojima ovdje govorimo predaju Obrazac e-Trgovina koji je generiraju u Luceedu.

No, u slučajevima prijave u OSS sustav ili registracije za potrebe PDV-a u državama članicama, potrebno je u Luceedu postaviti posebne postupke koji će omogućiti izdavanje računa u skladu s odabranim poreznim rješenjem, i to odabirom jedne od dodatnih Luceed opcija:

• Luceed EU OSS, ili

• Luceed EU MultiVAT.

Zajednička karakteristika za oba rješenja je korištenje poreznih tarife po državama članicama, a osnovna razlika je u broju poslovnica koje je potrebno u Luceedu koristiti.

Naime, kod korištenja Luceed EU OSS dodatne opcije, sve isporuke na koje se odnosi ovaj posebni postupak oporezivanja fakturiraju se s jedne poslovne jedinice (isključivo namijenjene za ovaj postupak) te se porezni sustav određuje prema državi kupca, dok se u slučaju korištenja opcije Luceed EU MultiVAT koristi onoliko poslovnih jedinica u koliko zemalja članica se korisnik registrirao za potrebe PDV-a, a porezni sustav određuje se prema postavkama poslovne jedinice.

Preduvjeti

Za korištenje ovih postupaka potrebno je:

• aktivirati dodatnu opciju na licenci korisnika,

• dodati potrebne poslovne jedinice (jednu ili više njih, ovisno o kojoj opciji je riječ),

• izvršiti postavljanja (porezni sustavi, porezne tarife).

Korištenje

Nakon aktivacije i njihovog inicijalnog podešavanja, opcije Luceed EU OSS i Luceed EU MultiVAT ne zahtijevaju nikakve dodatne akcije u prodajnom procesu od zaprimanja narudžbe kupca pa do isporuke, odnosno kreiranja računa.

Sukladno izvršenom postavljanju, na narudžbama (Luceed nalozima prodaje) primijenit će se PDV države članice u kojoj kupac – fizička osoba ima sjedište ili prebivalište.

Primjena ovih opcija, odnosno primjena porezne tarife države članice u kojoj kupac – fizička osoba ima sjedište ili prebivalište, podržana je na sljedećim akcijama:

• snimanje naloga prodaje putem Luceed API,

• unos veleprodajnog dokumenta,

• unos (veleprodajnog) računa.

Prema tome, za primjenu porezne tarife države članice na maloprodajnim računima nužno je korištenje procesa u kojem se maloprodajni račun snima iz dokumenta Nalog prodaje, što je uobičajeni proces e-trgovine.

Postavljanje

Osnovni koraci postavljanja identični su za obje Luceed opcije, no postoje manje razlike unutar pojedinih koraka. Stoga je uputa koncipirana na način da se za svaki pojedini osnovni korak navode razlike u postavljanju ovisno o kojoj opciji je riječ.

Porezni sustavi i države isporuke

Kako bi bilo moguće koristiti porezne stope zemalja članica u koju se vrši isporuka, potrebno je dodati potrebne porezne sustave i državama dodijeliti pripadajući porezni sustav.

1. Za svaku državu članicu EU u koju se vrši isporuka kreirati (ukoliko već ne postoji) porezni sustav u šifrarniku Matični podaci > Ostalo > Porezni sustavi.

   • LUCEED EU OSS → Polje PDV broj u poreznom sustavu se ne popunjava.

   • LUCEED EU MULTIVAT → Za svaki porezni sustav upisati i PDV broj koji je pravna osoba dobila kod registracije za potrebe PDV-a u toj državi članici. Polje za upis PDV broja vidljivo je samo ako je navedene opcija uključena na licenci korisnika.
     

2. Na državama podesiti porezni sustav putem šifrarnika Matični podaci > Ostalo > Države (u polju Porezni sustav potrebno je odabrati pripadajući porezni sustav).

Poslovne jedinice

Potrebno je dodati i podesiti poslovnu jedinicu (ili više njih, ovisno o odabranoj opciji) u svrhu isporuka u druge države članice.

1. Dodati poslovne jedinice putem opcije Administracija > Osnovne postavke.

   • LUCEED EU OSS → Kreira se samo jedna poslovna jedinica.

   • LUCEED EU MULTIVAT → Kreira se onoliko poslovnih jedinica u koliko zemalja članica se korisnik registrirao za potrebe PDV-a.
     

2. Po dodavanju poslovnih jedinica potrebno je povezati porezne sustave s poslovnim jedinicama.

   • LUCEED EU OSS → Na jednu poslovnu jedinicu povezuju se svi potrebni porezni sustavi putem opcije Administracija > Osnovne postavke > Izbornik > Povezivanje PJ sa poreznim sustavima (dodaje se onoliko zapisa koliko se poreznih sustava koristi, odabire se uvijek ista poslovna jedinica i drugi porezni sustav).

   • LUCEED EU MULTIVAT → Porezni sustav se povezuje putem polja Porezni sustav na Administracija > Osnovne postavke (ne kao u slučaju Luceed EU OSS).
     

Računi na ovim poslovnim jedinicama se ne fiskaliziraju, te stoga na poslovnici nije potrebno podešavati fiskalizaciju, no potrebno je upisati obvezne podatke.

Za svaku otvorenu poslovnu jedinicu potrebno je postaviti odgovarajući način rada putem Administracija > Postavke, kao i druga standardna podešavanja na novoj poslovnoj jedinici, poput skladišta, prava radnika, i sl.

Za poslovne jedinice s kojih se vrši e-trgovina uobičajeno se postavlja proces isporuke naloga prodaje dokumentom koji razdužuje skladište druge poslovne jedinice, budući skladište poslovne jedinice e-trgovine najčešće ne raspolaže vlastitom zalihom.

Porezne tarife

Kako bi bilo moguće koristiti porezne stope drugih država članica, prije svega je potrebno u šifrarniku Porezne tarife definirati sve potrebne tarife drugih država članica i dodijeliti im pripadajući porezni sustav.

1. U šifrarniku Matični podaci > Proizvodi ostalo > Porezne tarife definirati (kreirati) sve potrebne tarife drugih država članica i dodijeliti im pripadajući porezni sustav.

Dodavanje svih potrebnih poreznih tarifa (kao i poreznih sustava) korisnik može odraditi samostalno ili može zatražiti da to za njega učini Luceed korisnička podrška.

Nakon definiranja (kreiranja) svih potrebnih poreznih tarifa, potrebno je izvršiti povezivanje poreznih tarifa hrvatskog poreznog sustava s pripadajućim poreznim tarifama poreznih sustava drugih država članica, u mjeri u kojoj je to moguće.

Ovim povezivanjem određuje se koja porezna stopa neke druge države članice zamjenjuje neku od poreznih stopa u RH, odnosno koja se porezna stopa pojedine druge države članice u najvećoj mjeri preklapa s nekom od poreznih stopa u RH. Npr. osnovna stopa slovenskog DDV-a od 22% u najvećoj mjeri se preklapa s poreznom stopom od 25% u RH.

Na ovaj način značajno se olakšava administracija poreznih tarifa u drugim državama članicama za vaše robe i usluge jer se jednim povezivanjem definira porezna tarifa većini roba i usluga koje se isporučuju u druge države članice.

2. Na svakoj od hrvatskih poreznih tarifa (kroz izmjenu porezne tarife), na kartici Porezne tarife dodati sve potrebne porezne sustave i poreznu tarifu koja se u najvećoj mjeri preklapa s hrvatskom poreznom tarifom.

Nakon toga, za robe i usluge za koje se porezne tarife ne preklapaju (u opisanom smislu) potrebno je u matičnim podacima samog proizvoda ili usluge odrediti poreznu tarifu u pojedinoj državi članici. Npr. ukoliko je slovenska porezna tarifa DDV-a od 22% povezana na hrvatsku poreznu tarifu od 25%, ali se određena roba u Sloveniji, koja se u RH oporezuje po stopi od 25%, oporezuje po stopi od 9,5%, potrebno je u matičnim podacima tog artikla definirati koja porezna stopa se za njega primjenjuje u Sloveniji. Porezna tarifa druge države članice definirana na artiklu ima prioritet pred primjenom porezne tarife druge države članice povezane s hrvatskom poreznom tarifom.

3. Na robama i uslugama na koje se u pojedinoj državi članici primjenjuje porezna stopa različita od stope koja je povezana na hrvatsku poreznu tarifu (točka 2), kroz izmjenu artikla, na kartici Porezne tarife, u donjoj tablici Porezni sustavi, dodati zapise za porezne sustave za koje je to potrebno, te odabrati poreznu tarifu koja se u tom poreznom sustavu primjenjuje za taj artikl.

Povezivanje porezne tarife druge države članice s hrvatskom tarifom (točka 2), te definiranje porezne tarife druge države članice na samom artiklu (točka 3) podržava unos podataka za period (od datuma do datuma), što omogućuje unos eventualnih promjena poreznih stopa u drugim državama članicama.

Često postavljena pitanja

Prema kojim kriterijima Luceed određuje da se za neki dokument koristi porezni sustav neke druge zemlje članice EU?

• Ako dokument glasi na Korisnika ili Partnera (ako Korisnik nije upisan) koji ima adresu u državi koja je jedna od država čiji porezni sustavi su povezani s poslovnom jedinicom, te ako je skladište isporuke skladište poslovnice namijenjene za isporuke u EU, primijenit će se pripadajući porezni sustav.

Koji podatak o skladištu iz naloga prodaje se smatra skladištem isporuke?

• Skladištem isporuke smatra se (ovim redom):

  • Na skladište (ako je upisano),

  • Sa skladišta (ako je upisano),

  • Skladište.

Na koji način se računi za isporuke u EU u Luceedu prenose u porezne evidencije?

• Računi iz poslovnice namijenjene za ovdje opisani tip prodaje, prenose se u Knjigu IRA bez razrade osnovice i poreza, samo u ukupnom iznosu, budući ne podliježu PDV prijavi u RH i ne ulaze u Obrazac PDV.

Je li potrebno dodatno podešavanje shema knjiženja kod početka korištenja ovih opcija?

• Uobičajeno je da se dodaju nove sheme knjiženja koje vrijede za ovu poslovnicu (ili više njih) jer se knjiženja razlikuju od knjiženja za prodaju u tuzemstvu.